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终结利害冲突证管会立场坚决

2020-02-07
美国证管会主任委员ArthurLevitt相信:“贪婪与狂妄”已经使得会计师专业在传统上确保提供股东健全财务报告的使命,产生偏离。Levitt指出在他任内的7年,审计失败的案件已经使投资者损失880亿美元。为了阻止审计失败的浪潮,Levitt坚持:会计师对同一客户提供审计的角色与担任顾问师赚钱的利害冲突关系,应加以终结。
传统上,会计师的业务集中在会计及审计服务,然后延伸至税务咨询。管理咨询服务所占的比重,并不显著。但是在90年代情况大为转变。1993年美国六大事务所的管理咨询服务收入约占32%;随着企业流程改造、企业资源规划、Y2K问题修护、网络基础的供应链管理及电子商务等的蓬勃发展,1999年五大(Pw与CL合并后只剩五大)的管理咨询服务收入已经高达51%。审计服务收入则从45%降为30%,另外,19%为税务规划与咨询收入。
1996年,美国六大的上市上柜公司签证客户有12,106家,1999年时增加663家,年增加率不到2%。审计公费收入年增率只有个位数的9%,市场成熟而且利润不高。因此五大莫不全力冲刺管理咨询服务,使得这方面的收入年成长率高达26%。
证管会官员认为对同一审计客户的顾问咨询收入的快速成长,影响了签证会计师的独立性,因而与会计师的审计失败有密切的关系。虽然五大坚持没有必然关系,但证管会官员还是根据某些审计失败个案研判,主观地相信他们的论点并非无据。例如:
1.软件公司MicrostrategyInc.因提前认列收入,而被要求重编19971999等3年度报表,结果股价大跌,使公司股东在一周内损失104亿美元。经证管会调查结果,发现签证会计师与其客户间具有多重财务关系(会计师利用第三者名义经销客户软件)。
2.废弃物处理公司WasteManagementInc.与其签证会计师有30年的关系,证管会的调查指出签证会计师的资深审计人员加入客户高级经营团队(旋转门的关系)及签证会计师对此一客户提供的管理咨询收入,为签证公费收入的5倍。


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