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会计师界反弹五大阵营Deloitte独撑

2020-02-07
Deloitte&Touche总裁JamesCopeland在2000年9月20日的公听会上指出“证券主管机关禁止会计师事务所提供某些非审计服务,是未充分考虑其后果。”他认为基本的问题在于一般人对会计师提供非审计服务的认知问题,也即提供非审计服务是否损及审计人员的独立性?认知问题的确是存在,但最基本的问题应该是:针对相关风险最适当的解决方法是什么?
Copeland认为,大家对提供非审计服务的关心来自三方面:
1.会计师事务所如同时提供非审计服务,投资者“可能”较缺少信心。
2.五大事务所提供管理咨询服务的收入占全部收入的50%以上。(这是不争的事实)
3.对审计客户提供非审计服务会对审计人员造成“经济压力”,因而“可能”影响审计人员的决策判断。
Copeland并不认为上述认知问题“确实”存在。事实上根据“审计有效性的研究小组”(PanelonAuditEffectiveness)对美国8家大型事务所的28个分所126个抽样个案所做的研究结果,8个小组成员中不超过3个主张应强迫要求管理咨询服务与审计分家。
研究结论指出:“没有证据显示提供管理咨询服务损及独立性。反而是这些事务所的25%的审计个案,由于事务所有提供管理咨询服务,使审计品质获得改善。虽然同时提供管理咨询服务有某些缺点存在,但肯定还不致于应把它完全除去。”为减少审计失败,研究小组建议:
▲会计师对每一审计案件应执行一些类似舞弊调查(Forensictype)程序,以增强侦查财务报表欺诈的可能性。
▲审计准则委员会应制定较具体的审计及品质管制标准,以增进查核人员的专业判断。
▲会计师事务所在内部沟通、绩效考核、训练、薪酬及升迁时,应更强调对高品质稽核的追求。
▲加强公司监察委员会(Auditcommittee)的监督功能及事先核准超过某一门槛金额的非审计服务。
至于审计人员对审计客户同时提供管理咨询服务,是否会因“经济压力”而影响其在财务签证的专业判断,Copeland相信不论签证会计师是否同时提供非审计服务,压力永远存在。一般人可能不知道,会计师在每年的几百件个案,都曾坚拒客户采用冒进的会计原则或发现应该做必要的调整。
对于每一个财务签证而言,Copeland认为会计师都冒着“信誉资本”(ReputationCapital)的风险。没有一个客户,没有一件审计公费,也没有一件管理咨询值得使会计师的审计品质受到妥协。审计工作的完满达成有赖于人员的诚正、独立心态及专业技能,此一前提并不因有无同时提供管理咨询而改变。
KPMG的全球领导人StephenButler在公听会上也指出:“没有实证支持扩大服务范围会导致审计失败、降低审计有效性或削弱投资者的信心。”Butler相信限制会计师的服务范围将会产生3种伤害:(1)会计师事务所很难吸引最佳的专业人才;(2)阻断会计师发展以客户为基础的全方位解决问题的能力;(3)降低会计师专业提供高审计品质的能力,因其扼阻会计师事务所接近最优秀的人员、创意、产品、流程及科技。
在美国证管会的公听会场,英国的英格兰及威尔斯会计师公会(ICAEW)会长GrahamWard发言抨击证管会对有关会计师独立性的提议是“反效果”的(CounterProductive)。
Ward坚信“没有证据显示非审计服务的提供会导致审计品质下降。公司应该被允许有权,基于股东的最佳利益,决定是否购买会计师审计以外的服务。”AICPA对美国600位投资者调查结果,绝大多数回答者主张会计师服务项目的选择应由公司董事会及监察委员会决定,而非由政府主管机关代劳。
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